消費稅是一種間接稅：企業在將產品或服務售出時代政府收稅，而最終付稅的是購買產品或服務的消費者。企業要及時向稅局繳納代收的消費稅，也可以向稅務局申請返還所支付的HST。關于GST/HST的收取、返還、計算、申報以及相關重要日期等困擾著很多中小企業主。

　　何時需要注冊GST/HST帳戶

　　如果您的生意在過去的一年在加拿大銷售或提供應課稅商品或服務, 且應稅收入超過$30,000， 稅務局要求企業注冊GST/HST帳戶，代收客人的HST, 并定時將代收的HST繳納給稅務局。如果您生意的應稅收入不到$30,000，那么您的生意還屬于小供應商范疇，可以選擇注冊或不注冊GST/HST帳戶。無論生意應稅收入多少，一旦您注冊了這個帳戶，就有責任在加拿大銷售商品或提供服務的時候收取GST/HST（零稅率的商品或服務除外），最終返還給稅務局。另外，如果您是出租車司機，就一定要注冊GST/HST帳戶。

　　那么，注冊了GST/HST帳戶之后，除了要代收客人的HST，您的企業也可以將生意費用中付出的HST扣回,也就是稅務上講得消費稅減免額(ITC)。對于零稅率的商品和服務，您無需收客人的HST，但可以將所付的HST退回來。如果您經營的是免稅商品或服務，就不需要注冊GST/HST帳戶，因為您無需收客人的HST，也不可以申請退回所付的HST。

　　能否抵扣注冊GST/HST帳戶之前付出的HST

　　如果在經營小生意一段時間之后，您決定注冊GST/HST帳戶，那么在注冊GST/HST帳戶之前付出的HST還能否抵扣呢? 您還可以抵扣在注冊前已預付的租金等費用的HST，但不可以抵扣在注冊前已消耗的費用的HST。

　　例如，您在2016年1月預付了1月到6月這半年的房租，每個月租金$5,000，那么您總共向房東支付了$33,900, 包括$3,900的HST。如果在4月1號，您注冊了GST/HST帳戶，那么4月到6月預付的房租部分的HST($1,950)還是可以抵扣的，而1到3月的房租已經消耗掉就不可以要求返還其HST。

　　對于您在注冊GST/HST帳戶前所購買的存貨和生意運營需要的資產如計算機，打印機，辦公家具等，同樣是已賣出的或已消耗的部分的HST是不可以抵扣的，而注冊GST/HST帳戶之后仍在生意中使用或仍在庫存中存貨部分的HST都是可以抵扣的。

　　消費稅減免額（ITC）

　　現在具體介紹一下消費稅減免額。在您的生意注冊GST/HST帳戶之后，您就可以將與生意活動有關的費用所付的HST扣回，例如生產原料，廣告費，運營費用等等。要注意的是若您所購買的商品或服務有一部分是為個人用途，那么只有其中與商業活動有關的部分才有可能可以抵扣HST;更進一步，如果您的生意收入有一部分是應課稅收入，另一部分是免稅收入，只有費用中與賺取應課稅收入相關的部分可以抵扣HST。例如，您的公司擁有一棟物業收租，樓下是商業店鋪而樓上是住宅單位長期出租，您收的租金已包含了水電費。只有與商業店鋪相關的水電費的HST才可以抵扣，因為長期住宅租金部分是免稅收入。

　　盡管您銷售或提供的是應課稅商品或服務，以下例舉的生意費用不可以抵扣HST:員工薪資、貸款利息、免稅商品及服務、不是主要用于商業活動的固定資產、各類以提供娛樂、餐飲或健身為主要目的會員費或其它會費，除非是出于商業目的商業轉售會員身份；

　　如果您在申報周期內出于各種原因沒抵扣發生費用的HST，例如找不到收據，那么您仍然可以在申報周期之后的4年內抵扣或要求退回付出的HST。另外，在支付任何費用時，如果您有付HST，那么請留意您的收據是否有供應商的HST號碼，發票日期，已付GSH/HST和總金額等這些重要的信息。如果信息不齊全，您可以要求對方補齊，以免日后稅局不認可您抵扣的HST。同樣，您也應該為您的客人提供同樣的發票信息。

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