美國(guó)公司報(bào)稅注意事項(xiàng)

　　在美國(guó)公司的報(bào)稅注意事項(xiàng)中，我們主要講有限責(zé)任公司報(bào)稅部分。

　　1、LLC：

　　在默認(rèn)情況下，LLC不會(huì)被IRS認(rèn)為是報(bào)稅個(gè)體進(jìn)行報(bào)稅。

　　簡(jiǎn)單的來說，就是在報(bào)稅的時(shí)候LLC本身將不會(huì)以公司的身份參與稅金繳納，而是直接計(jì)入企業(yè)公司老板的個(gè)人所得稅進(jìn)行報(bào)稅。

　　換句話說，公司收入直接計(jì)入個(gè)人收入，按照個(gè)人收入進(jìn)行報(bào)稅。

　　（1）LLC創(chuàng)始人的人數(shù)會(huì)影響其報(bào)稅的方式。當(dāng)公司只有一個(gè)創(chuàng)始人時(shí)，公司使用Form 1040 Schedule C進(jìn)行報(bào)稅。當(dāng)有兩個(gè)創(chuàng)始人時(shí)，公司則按照Partnership的方式進(jìn)行報(bào)稅。

　　（2）LLC的盈利和虧損是pass-through給股東的，和每個(gè)股東的個(gè)人所得稅一起報(bào)。

　　（3）LLC的收入是全部要交payroll tax（也叫employment tax）這個(gè)包括SSN + medicare tax，有15.3%的稅率。

　　2、C Corporation：

　　C Corp是股份有限公司的標(biāo)準(zhǔn)型公司。

　　根據(jù)美國(guó)的法律，如果想要成立一家公司，除非特別申請(qǐng)，公司默認(rèn)形式為C Corp。

　　在報(bào)稅時(shí)，C Corp是作為獨(dú)立的法人實(shí)體進(jìn)行報(bào)稅。

　　（1）C Corp報(bào)稅時(shí)，需要填寫Form1120按照企業(yè)進(jìn)行報(bào)稅，不論收入多少，稅率為凈利潤(rùn)的21%;

　　（2）C Corp和公司股東面臨著被IRS雙重征稅的問題。簡(jiǎn)單的來說，就是掙到的錢要按照公司交一次稅，然后這筆錢從公司里拿出來，股東也必須繳納個(gè)人所得稅。所以C Corp報(bào)稅時(shí)一定要做好報(bào)稅計(jì)劃，進(jìn)行合理避稅。

　　3、S Corporation：

　　S Corp企業(yè)本身并不需要繳納稅金，但股東將會(huì)依照公司的盈利或者虧損繳納稅金，報(bào)稅時(shí)所填寫的稅表是Form 1120-S。報(bào)稅規(guī)則相對(duì)復(fù)雜，如果一個(gè)公司在多州有業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的話，將會(huì)面臨比較復(fù)雜的報(bào)稅規(guī)則。

　　美國(guó)減稅政策實(shí)施后的注意事項(xiàng)

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際工商管理學(xué)院(商學(xué)院)的教授林玨在經(jīng)濟(jì)雜志-《美國(guó)減稅政策實(shí)施后初效分析與評(píng)述》篇中，對(duì)美國(guó)減稅政策表示：

　　對(duì)企業(yè)而言，減稅政策對(duì)公司業(yè)務(wù)收入造成影響的條款主要有三個(gè)。

　　1、外國(guó)收入累計(jì)一次性視同遣返稅。

　　根據(jù)新法案，美國(guó)跨國(guó)公司無論是否將國(guó)外累積的收入遣返回美國(guó)，均視為已經(jīng)遣返，稅率為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物收益的15.5%，為非流動(dòng)資產(chǎn)收益的8.0%，母公司可以選擇在八年內(nèi)分期繳納該稅。

　　在國(guó)民收入和產(chǎn)品賬戶中視同遣返稅，被歸類為企業(yè)向政府資本轉(zhuǎn)移。

　　2、公司稅率降低。

　　從2018年第一季度開始，稅法將國(guó)內(nèi)名義企業(yè)稅率從35%改為21%，這將減少企業(yè)繳納的稅款，但不會(huì)影響國(guó)民收入總額（GDI），因?yàn)槎惽袄麧?rùn)包括在GDI中。

　　3、美國(guó)跨國(guó)公司稅收。

　　對(duì)于美國(guó)跨國(guó)公司來說，新稅法將稅收制度從全球體系轉(zhuǎn)移到本土體系。

　　在全球體系下，公司在海外的所有利潤(rùn)均按美國(guó)法定企業(yè)稅率征稅，這些稅收被推遲到利潤(rùn)被遣返帶回美國(guó)；在國(guó)民收入和產(chǎn)品賬戶中，匯回的利潤(rùn)被歸類為來自世界其他地區(qū)的股息。

　　而在新修改的本土稅收制度下，公司不再對(duì)遣返的美國(guó)資金征稅，但它們可能需要繳納新的稅：

　　一是全球無形低稅所得稅（GILTI），這是對(duì)外國(guó)子公司超額收入征收的最低稅，對(duì)超過有形企業(yè)資產(chǎn)收益率的部分征收10%的稅；

　　二是基礎(chǔ)侵蝕反濫用稅（BEAT），適用于向關(guān)聯(lián)方支付過多利息或服務(wù)款項(xiàng)的公司的替代最低稅。

　　上述條款顯示出，新稅法有助于降低企業(yè)稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)，促使美國(guó)海外公司的利潤(rùn)返回美國(guó)，并且有助于吸引外商直接投資美國(guó)。

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