一、美國(guó)個(gè)人報(bào)稅時(shí)間

每年個(gè)人報(bào)稅截至日期為4月15日，如果遇到周末，順延到下一個(gè)工作日。

如果無(wú)法在4月15日前提交稅表，可以申請(qǐng)延期，報(bào)稅截至日期順延到10月15日。申請(qǐng)延期一定要在4月15日之前分別遞交聯(lián)邦和州兩份延期表，不然會(huì)有罰款。申請(qǐng)延期時(shí)應(yīng)把預(yù)計(jì)的當(dāng)年欠稅款提前繳交，可適當(dāng)多交一些，最后報(bào)稅時(shí)會(huì)多退少補(bǔ)，不然即使你做了延期仍會(huì)有罰款。

報(bào)稅開(kāi)始時(shí)間，由于公司寄出W2和1099表格的截至日期為每年的1月31日，大部分人會(huì)在2月左右收到W2和1099，也就意味著你可以開(kāi)始報(bào)稅了。

二、我需不需要報(bào)稅？應(yīng)稅收入包括哪些？

無(wú)論是美國(guó)居民還是外國(guó)人，只要在美國(guó)取得收入就需要報(bào)稅。美國(guó)稅務(wù)居民用1040稅表報(bào)稅，非居民（Nonresident Alien）用1040NR稅表報(bào)稅。

應(yīng)稅收入包括W2、1042S上的勞動(dòng)所得、銀行利息、股票分紅、資本利得、K1公司經(jīng)營(yíng)利得、房屋租金、1099-Misc自雇收入等。

這里要特別提醒一下廣大留學(xué)生，由于受移民法的限制，留學(xué)生只能從事和自己學(xué)習(xí)領(lǐng)域相關(guān)的工作，不能隨心所欲的自雇。如果順手在Amazon上賣點(diǎn)東西、放學(xué)順路開(kāi)Uber、在Airbnb上出租房子、未申請(qǐng)工作許可就兼職等，都會(huì)收到1099-Misc，從而違反移民法，置自己于不利處境。我們收到過(guò)太多驚慌失措、悔不當(dāng)初的留學(xué)生來(lái)信。

如果持有F、J、M、Q等非移民簽證，并且沒(méi)有收入，則無(wú)需填寫(xiě)稅表，只要每年寄出一份8843表格即可。

2018年之前美國(guó)非居民稅表上有4050美元的個(gè)人免稅額（Personal Exemption），即如果你的W2、1042S上的收入低于4050美元，可以不報(bào)稅。但是2018年開(kāi)始個(gè)人免稅額已被取消。這意味著非居民哪怕只有1美元的收入都需填報(bào)稅表。

三、不報(bào)稅有什么危害？報(bào)稅又有什么好處？

在美國(guó)稅表是一個(gè)人的財(cái)務(wù)證明，非常重要，當(dāng)你申請(qǐng)綠卡、公民入籍、貸款買房買車、上大學(xué)申請(qǐng)獎(jiǎng)學(xué)金、申請(qǐng)退休金、辦醫(yī)療保險(xiǎn)卡、申請(qǐng)社會(huì)福利、申請(qǐng)國(guó)內(nèi)親屬移民美國(guó)等等時(shí)候，都需要查驗(yàn)稅表。不報(bào)稅、偷稅漏稅、弄虛作假，將受到法律的嚴(yán)懲。

報(bào)稅的好處，大部分公司都會(huì)每月在員工的W2上預(yù)扣稅（Withheld），通過(guò)報(bào)稅才能退回這一部分的預(yù)繳稅。

四、我是稅務(wù)居民還是非居民（Resident Alien VS Nonresident Alien）？

美國(guó)稅務(wù)居民和移民法里的美國(guó)居民是兩個(gè)完全不同的概念。國(guó)稅局不看該納稅人的移民身份，只從兩個(gè)方面判斷該納稅人是否是美國(guó)稅務(wù)居民。如果滿足以下兩個(gè)條件中的任何一項(xiàng)，即使是非法移民（Undocumented Immigrants）也屬于美國(guó)稅務(wù)居民。

1、綠卡測(cè)試

如果你在這一年的任何一天取得綠卡，你是美國(guó)稅務(wù)居民。成為美國(guó)稅務(wù)居民后，全球收入需向美國(guó)政府納稅。那么該從哪一天開(kāi)始計(jì)算美國(guó)稅務(wù)居民身份呢？

綠卡持有者的美國(guó)稅務(wù)居民身份起始日：

（1）如果你在美國(guó)境內(nèi)取得綠卡，你的起始日為移民局批準(zhǔn)你的綠卡申請(qǐng)的那一天。

（2）如果你在美國(guó)境外取得綠卡，你的起始日為你登陸美國(guó)的那一天。

綠卡持有者還有一項(xiàng)特權(quán)，即在以上兩種情況下，你都可以選擇你的起始日為1月1日，從而全年都是美國(guó)稅務(wù)居民，這樣做的好處是，可以享受到很多只有美國(guó)稅務(wù)居民才能享受到的稅務(wù)優(yōu)惠，比如給家庭中17歲以下小孩的每人每年2,000美元的稅務(wù)補(bǔ)助，大學(xué)生每人每年2,500美元的教育稅務(wù)補(bǔ)助。

但也有一些常年在海外工作，有海外收入的綠卡持有者，不希望選擇起始日為1月1日，從而過(guò)早為美國(guó)政府納稅。

兩種美國(guó)稅務(wù)居民身份起始日的計(jì)算方法都是正確的，都是被法律允許的，大家可以自行選擇一種對(duì)自己最有利的計(jì)算方法。

2、 183天居住天數(shù)測(cè)試（Substantial Presence Test）

在納稅人沒(méi)有取得綠卡的情況下，則采用計(jì)算居住天數(shù)的方式來(lái)判斷該納稅人是否是美國(guó)稅務(wù)居民。如果你今年在美國(guó)的居住天數(shù)超過(guò)31天，并且在過(guò)去的三年內(nèi)在美國(guó)的居住天數(shù)加起來(lái)超過(guò)183天，你是美國(guó)稅務(wù)居民。你的美國(guó)稅務(wù)居民身份起始日，為今年你在美國(guó)開(kāi)始居住的第一天。

以填報(bào)2018年稅表為例， 183天居住天數(shù)的計(jì)算方法為：

2018年在美居留天數(shù)X 1 加上

2017年在美居留天數(shù)X 1/3 加上

2016年在美居留天數(shù)X 1/6 總和加起來(lái)大于或等于 183天

舉例1：

2018年4月1日你持L1簽證入境美國(guó)，在美國(guó)居住了120天，2017年和2016年你持B2旅游簽證，分別在美國(guó)居住了120天，請(qǐng)問(wèn)2018年你是否是美國(guó)稅務(wù)居民?

答案：

2018年在美居留天數(shù)120天X 1=120天

2017年在美居留天數(shù)120天X 1/3=40天

2016年在美居留天數(shù)120天X 1/6=20天

三年共計(jì)120天+40天+20天=180天

過(guò)去的三年內(nèi)你在美國(guó)的居住天數(shù)不滿183天，你不是美國(guó)稅務(wù)居民，你是非居民（Nonresident Alien），但這并不意味著你不需要報(bào)稅。如果你在美國(guó)取得收入，仍需以非居民的身份用1040NR稅表報(bào)稅。

舉例2：

如果上例中，你在2018年8月3日離開(kāi)美國(guó)，2018年你在美國(guó)的居住天數(shù)為125天，其他條件不變，則過(guò)去的三年內(nèi)你在美國(guó)的居住天數(shù)為185天，超過(guò)了183天，你成為美國(guó)稅務(wù)居民（Resident Alien），用1040稅表報(bào)稅，即使你始終持有的都是非移民類別的簽證，更沒(méi)有綠卡。你的美國(guó)稅務(wù)居民身份起始日為2018年4月1日。 而不是你住滿125天后通過(guò)測(cè)試的8月3日。

3、例外，豁免人群（Exempt Individual）

這183天的居住天數(shù)測(cè)試，不包含豁免人群的居住天數(shù)。

F簽證持有人的豁免期限是5個(gè)自然年（Calendar Year）。如果5年內(nèi)沒(méi)有轉(zhuǎn)換為其他簽證類別，5年內(nèi)都是非居民（Nonresident Alien）。5年的天數(shù)不計(jì)算在183天的居住測(cè)試內(nèi)。

自然年（Calendar Year）的截至日期為每年的12月31日。如果你2018年9月1日持F簽證入境美國(guó)，你的第一個(gè)自然年為2018年9月1日到2018年12月31日，而不是2018年9月1日到2019年8月31日。你的豁免期限為2018年，2019年，2020年，2021年，2022年這5年，從2023年1月1日開(kāi)始計(jì)算你的183天居住天數(shù)測(cè)試，如果在2023年你滿足了183天的居住天數(shù)測(cè)試，則你的美國(guó)稅務(wù)居民身份（Resident Alien）起始日為2023年1月1日。

OPT是F簽證的實(shí)習(xí)期，也包括在這5年的豁免期限內(nèi)。

非居民無(wú)需交FICA,居民需要交。FICA是指 Social Security Tax 和 Medicare Tax 這兩個(gè)稅種，用于支付你退休后的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)，占你勞動(dòng)所得的15.3%（2018年個(gè)人勞動(dòng)所得前$128,400需交FICA，超出部分無(wú)需繳交），由個(gè)人和公司各出一半。如果是1099-Misc自雇收入，則由個(gè)人繳交15.3%。

J簽證持有人的豁免期為2個(gè)自然年，即2個(gè)自然年內(nèi)都是非居民，不需要交FICA。同時(shí)J簽證持有人還享有36個(gè)月無(wú)需繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅的Treaty權(quán)利。

五、聽(tīng)說(shuō)非居民可以用Treaty免稅？什么是Treaty？

1、1984年中美簽訂Treaty ：

（1）F簽證持有人在美國(guó)取得的和學(xué)習(xí)領(lǐng)域相關(guān)的勞動(dòng)所得每年前5,000美元免聯(lián)邦個(gè)人所得稅——Article 20(c)。

（2）J 簽證持有人在美國(guó)取得的和研究領(lǐng)域相關(guān)的勞動(dòng)所得前36個(gè)月免聯(lián)邦個(gè)人所得稅——Article 19。

（3）F ,J 簽證持有人從美國(guó)之外收到的資助和經(jīng)費(fèi)全部無(wú)需繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅——Article 20(a)。

（4）F, J 簽證持有人從美國(guó)政府、研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校等組織獲得的獎(jiǎng)學(xué)金或?qū)W費(fèi)減免Scholarship and Fellowship無(wú)需繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅——Article 20(b)。但免稅部分不包含學(xué)校補(bǔ)助的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、生活費(fèi)，或者需要通過(guò)做TA，RA等獲得的勞動(dòng)報(bào)酬和學(xué)費(fèi)減免(當(dāng)然美國(guó)稅務(wù)居民的獎(jiǎng)學(xué)金也是免稅的)。

2、學(xué)校給的錢(qián)，W2，1042S，到底要不要納稅？

如果你只收到W2，則屬于勞動(dòng)所得，適用于 Article 20(c)和Article 19。F簽證可以在W2的box 1收入里減去5,000刀, J簽證免36個(gè)月聯(lián)邦個(gè)人所得稅。

如果你收到W2加上5000刀的1042S，說(shuō)明學(xué)校已經(jīng)幫你把5,000刀的免稅寫(xiě)在了1042S上，則你的收入就是W2的Box1的數(shù)額，不能再減去5,000刀。

如果你收到1042S，可以通過(guò)1042S的Box 1 Income Code來(lái)確定收入類型：

Code16:

Scholarship or fellowship grants

獎(jiǎng)學(xué)金，適用于Article 20(b)，聯(lián)邦個(gè)人所得稅全免。

Code17:

Compensation for independent personal services

Code18:

Compensation for dependent personal services

Code20:

Compensation during studying and training

這三個(gè)適用于Article 20(c)，免5,000刀收入的聯(lián)邦個(gè)人所得稅。

Code19: Compensation for teaching

適用于Article 19， 免36個(gè)月聯(lián)邦個(gè)人所得稅。

3、在州稅表可以使用Treaty嗎？

雖然Treaty可以幫助免聯(lián)邦個(gè)人所得稅和部分州的州稅，但是有一些州不承認(rèn)Treaty，不能免州稅。計(jì)算州稅時(shí)應(yīng)當(dāng)把Treaty減掉的收入加回去，否則就少交州稅了。

以下這些州不承認(rèn)Treaty：Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota and Pennsylvania。

4、在美國(guó)5年后如果還是持有F簽證，還可以使用Treaty嗎？

F簽證持有人在5年豁免期限過(guò)后，如果沒(méi)有轉(zhuǎn)換為其他簽證類別，仍然持有F簽證，他已經(jīng)成為美國(guó)稅務(wù)居民了(Resident Alien)，應(yīng)用1040稅表報(bào)稅， 但他仍然可以使用Treaty免去5,000刀收入的聯(lián)邦個(gè)人所得稅。這也就意味著在2018年單身的你可以使用12,000刀的居民標(biāo)準(zhǔn)抵稅額加上5,000刀的Treaty免稅額，共計(jì)17,000刀收入免稅，但你需要交FICA了。

5、留學(xué)生在來(lái)美5年后成為稅務(wù)居民，可以申請(qǐng)教育稅務(wù)補(bǔ)助（Education Credit）嗎？

美國(guó)教育稅務(wù)補(bǔ)助(Education Credit)主要包括兩種:

（1）American Opportunity Credit

最高2,500美元，其中1,500美元只能沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，Nonrefundable。1,000美元是可退稅的，Refundable。

要求：全職學(xué)生，學(xué)位教育，無(wú)犯罪記錄。大一到大四的本科生，研究生及以上不可以申請(qǐng)。最多能領(lǐng)4年。2018年單身年收入AGI需低于90,000美元。如果年齡在23歲及以下，并由他人支付一半以上生活費(fèi)用，則沒(méi)有1,000美元的可退稅部分。

（2）Lifetime Learning Credit

最高2,000美元，只能沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，Nonrefundable。單身年收入AGI需低于67,000美元，無(wú)年齡、領(lǐng)取年限、學(xué)位限制。

留學(xué)生在成為美國(guó)稅務(wù)居民后，和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民享受完全一樣的待遇，但是American Opportunity Credit只給大一到大四的本科學(xué)生，研究生及以上不可以申請(qǐng)。大部分留學(xué)生在來(lái)美5年后鮮有還在念本科的。Lifetime Learning Credit只能用于沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，如果你沒(méi)有收入，無(wú)需納稅，這部分的Credit就失去了實(shí)際意義。

2019美國(guó)留學(xué)生報(bào)稅指南（二）